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Unfall auf Arbeitsweg: Werbungskosten auch ohne Reparatur möglich

Werbungskosten: Arbeitsweg und Unfall

Verursachen Sie auf dem Weg zur Arbeit oder auf dem Heimweg von der Arbeit einen Unfall, dürfen Sie die Unfallkosten ausnahmsweise neben der Entfernungspauschale als außergewöhnliche Fahrzeugkosten bei den steuersparenden Werbungskosten erfassen. Lassen Sie das Auto nach dem Unfall nicht reparieren, können Sie unter bestimmten Umständen trotzdem Werbungskosten abziehen. Wir zeigen Ihnen, wie Sie rechnen müssen und wie Sie das Finanzamt überzeugen können.

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Keine Reparaturkosten im Jahr des Unfalls, sondern erst im Folgejahr

Passiert Ihnen im Dezember 2015 auf dem Weg zur ersten Tätigkeitsstätte oder auf dem Heimweg ein Unfall und Sie entscheiden sich dafür, den Schaden erst im Jahr 2016 beheben zu lassen, sollten Sie bereits im Jahr 2015 eine „Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung“ als Werbungskosten abziehen. Dazu müssen Sie Folgendes wissen:

  • Sie ermitteln vom Kaufpreis für das Fahrzeug ausgehend den steuerlichen Buchwert des Fahrzeugs und ziehen davon den Verkehrswert des Fahrzeugs an. Übrig bleibt die Wertminderung durch den Unfall.
  • Das Finanzamt nimmt bei Ermittlung des Buchwerts eine Nutzungsdauer des Fahrzeugs von 6 Jahren an. Arbeitnehmer dürfen die Nutzungsdauer jedoch mit 8 Jahren ansetzen (BFH, Urteil v. 26.7.1991, BStBl. 1992 II S. 1000).

Beispiel

Sie verursachten am 1.12.2015 auf dem Weg in die Arbeit einen Unfall mit Ihrem Privat-Pkw. Den Pkw haben Sie am 5.4.2012 für 30.000 Euro gekauft. Der Verkehrswert des Autos beträgt laut Gutachten nach dem Unfall nur noch 12.000 Euro.

 

So rechnen Sie (Nutzungsdauer 8 Jahre = 96 Monate)

So rechnen die Finanzämter (Nutzungsdauer 6 Jahre = 72 Monate)

Kaufpreis des Fahrzeugs

30.000 Euro

30.000 Euro

Nutzungsdauer bis zum Unfall in Monaten

44 Monate

44 Monate

Fiktiv verbrauchte Abschreibung

13.750 Euro (30.000 Euro x 44/96)

18.334 Euro (30.000 Euro x 44/72)

Restbuchwert im Zeitpunkt des Unfalls

16.250 Euro

11.666 Euro

Verkehrswert nach Unfall

12.000 Euro

12.000 Euro

Absetzung für außergewöhnliche Absetzung = Werbungskosten

4.250 Euro

0 Euro

Lassen Sie das Fahrzeug im Jahr 2016 reparieren und die tatsächlichen Reparaturkosten liegen unter dem Werbungskostenabzug für die Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung, brauchen Sie die Absetzung in 2015 nicht mehr zu korrigieren. Sind die tatsächlichen Reparaturkosten im Jahr 2016 höher als die in 2015 als Werbungskosten abgezogene Absetzung, dürfen Sie in Höhe des Differenzbetrags in 2016 noch Werbungskosten geltend machen (BFH, Urteil v. 13.3.1998, BStBl. 1998 II S. 443: Aufsatz in DStZ 1994 S. 203).

Werbungskostenabzug auch bei Fahrzeug, das bereits älter als acht Jahre ist?

Ein Werbungskostenabzug für „Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung“ scheidet grundsätzlich aus, wenn das Fahrzeug im Zeitpunkt des Unfalls bereits älter als 8 Jahre ist (u.a. FG München, Urteil v. 18.3.1998, EFG 1998, S 1083). Zu diesem Grundsatz gibt es jedoch Ausnahmen.

Praxis-Tipp: Haben Sie einen Gebrauchtwagen gekauft, und verursachen mit diesem auf dem Arbeitsweg einen Unfall, ermitteln Sie die achtjährige Nutzungsdauer ab dem Zeitpunkt des Kaufs (FG Hessen, Urteil v. 9.5.2000, EFG 2000 S. 1377).

Keine Reparaturen mehr wegen Totalschaden

Verursachen Sie mit Ihrem Privat-Pkw auf dem Arbeitsweg einen Unfall und der Pkw erleidet dadurch einen Totalschaden, gelten für die Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung dieselben Grundsätze. Einzige Ausnahme: Der Verkehrswert nach dem Unfall beträgt 0 Euro oder ist maximal mit dem erzielbaren Schrottwert zu erfassen.

Wichtig ist nur, dass der Werbungskostenabzug bei einem Totalschaden stets im Unfalljahr geltend gemacht werden muss und nicht erst im Folgejahr, wenn ein Gutachter den Totalschaden erstmals feststellt. 

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